湖北日?qǐng)?bào)訊 圖為：省地稅局局長(zhǎng)許建國(guó)一行到我省“走出去”企業(yè)調(diào)研 圖為：省地稅局稅政管理人員深入“走出去”企業(yè)宣講稅收政策 2013年9月和10月，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人出訪中亞和東南亞國(guó)家期間，先后提出共建“絲綢之經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之”的重大。“一帶一”的提出，形成了中國(guó)對(duì)外新的發(fā)展戰(zhàn)略，受到了國(guó)內(nèi)外的高度重視和關(guān)注。 截至2014年，我省共有近300家企業(yè)走出國(guó)門，到境外投資興辦企業(yè)，設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，承包各類工程，提供相關(guān)勞務(wù),足跡遍布全球60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。目前，“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，投資區(qū)域范圍不斷擴(kuò)大，特別是我省憑借在各類工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)及建設(shè)的雄厚實(shí)力，在對(duì)外承包工程項(xiàng)目逐步升級(jí)的過(guò)程中，帶動(dòng)了一大批上下游企業(yè)進(jìn)行資本、勞務(wù)和產(chǎn)品的輸出。 春風(fēng)不止，便民不息。為貫徹國(guó)家“一帶一”發(fā)展戰(zhàn)略，深入推進(jìn)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，更好地服務(wù)和支持湖北企業(yè)的發(fā)展、促進(jìn)“走出去”業(yè)務(wù)開(kāi)展，今年以來(lái)，湖北省地稅局充分發(fā)揮自身職能作用，迅速行動(dòng)，加緊落實(shí)，采取多種措施，扎實(shí)推進(jìn)大企業(yè)與“走出去”企業(yè)的服務(wù)工作，傾力服務(wù)“一帶一”建設(shè)。 為配合“一帶一”對(duì)外發(fā)展戰(zhàn)略，湖北省地稅局開(kāi)展以服務(wù)“走出去”企業(yè)，支持“一帶一”戰(zhàn)略為主題的稅收協(xié)定宣傳活動(dòng)，幫助納稅人了解稅收協(xié)定內(nèi)容，享受稅收協(xié)定待遇。 一、稅收協(xié)定的主要內(nèi)容與作用 �。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定概述 稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家（或稅收管轄區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。它是國(guó)際稅收關(guān)系與稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)。資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國(guó)（又稱居）和東道國(guó)（又稱所得來(lái)源國(guó)），通過(guò)簽訂稅收協(xié)定分配跨國(guó)經(jīng)營(yíng)及投資所得的征稅權(quán)，從而提高稅收確定性，避免雙重征稅，并通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)合作與雙邊磋商解決涉稅爭(zhēng)議，保障納稅人的權(quán)益，從而促進(jìn)雙邊經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化、人員等的交流。 �。ǘ┒愂諈f(xié)定的主要內(nèi)容 目前，簽署的稅收協(xié)定主要是在經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織（OECD）和聯(lián)合國(guó)（UN）兩個(gè)范本的框架下，遵循統(tǒng)一的與原則，主要包括協(xié)定范圍、定義、對(duì)所得的征稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅等七大類，近30項(xiàng)具體的條款。 1.涉及企業(yè)納稅人稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 由于企業(yè)納稅人其性質(zhì)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及利潤(rùn)核算方法各不相同，稅收協(xié)定在不同國(guó)家、地區(qū)對(duì)于不同的所得類型分別做了相應(yīng)表述，包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)（設(shè)備租賃費(fèi)）稅率，全資擁有金融機(jī)構(gòu)利息免稅，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成及利潤(rùn)歸屬，非歧視待遇等相關(guān)條款內(nèi)容。 通常情況下，稅收協(xié)定的正文不會(huì)如何執(zhí)行某些稅率，東道國(guó)按照國(guó)內(nèi)法的有關(guān)來(lái)執(zhí)行，有些國(guó)家是“先征后退”，有些國(guó)家則是在納稅人自行申報(bào)時(shí)直接適用稅率。近年來(lái)，我國(guó)在談簽新的稅收協(xié)定或修訂舊的稅收協(xié)定時(shí)，一般會(huì)爭(zhēng)取在議定書中明確“直接適用稅率”而不是“先征后退”，從而減少“走出去”企業(yè)的資金占用，降低納稅成本。 此外，根據(jù)我國(guó)與大部分國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定的，對(duì)中央銀行或完全由擁有的金融機(jī)構(gòu)貸款而支付的利息在東道國(guó)免稅，部分協(xié)定還將由全資擁有的金融機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)的貸款也包括在內(nèi)。有些稅收協(xié)定中對(duì)可享受免稅的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了列名，我國(guó)列名的金融機(jī)構(gòu)一般包括：中國(guó)人民銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司和中國(guó)投資有限責(zé)任公司。 通常情況下，根據(jù)國(guó)內(nèi)法，在東道國(guó)從事建筑、安裝等活動(dòng)，或者提供勞務(wù)，均應(yīng)按照東道國(guó)國(guó)內(nèi)法納稅。而稅收協(xié)定的簽訂，通過(guò)提高東道國(guó)的征稅門檻，了上述活動(dòng)只有在持續(xù)達(dá)到一定時(shí)間，在東道國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，境外企業(yè)才在東道國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)。 按照稅收協(xié)定，我國(guó)企業(yè)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)在稅收協(xié)定締約對(duì)方國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)?shù)韧谠搰?guó)相同情況的居民企業(yè)，不應(yīng)當(dāng)受到歧視性待遇。如果我國(guó)企業(yè)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約對(duì)方納稅的稅率更高或條件更苛刻，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相互協(xié)商申請(qǐng)，由稅務(wù)總局與對(duì)方稅務(wù)局相互協(xié)商解決。需要注意的是，給予居民的個(gè)人扣除或減免稅等優(yōu)惠待遇不屬于該條款的范圍。 2.涉及個(gè)人納稅人稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 個(gè)人作為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，同樣也可以享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等條款的待遇，有關(guān)情況與企業(yè)納稅人相同。此外，我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中，還針對(duì)個(gè)人的受雇所得、作為教師和研究人員以及留學(xué)生所取得的收入作了特別的。 通常情況下，中國(guó)個(gè)人在稅收協(xié)定締約對(duì)方國(guó)家從事受雇活動(dòng)取得所得，只有在同時(shí)滿足三個(gè)條件，即在受雇勞務(wù)發(fā)生國(guó)連續(xù)或累計(jì)停留不超過(guò)183天；報(bào)酬不是由具有來(lái)源國(guó)居民身份的雇主或代表該雇主支付的；報(bào)酬不是由雇主設(shè)在來(lái)源國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定負(fù)擔(dān)的情況下，才能在受雇勞務(wù)活動(dòng)的發(fā)生國(guó)（即來(lái)源國(guó)）免稅，否則都需在當(dāng)?shù)乩U稅。 而對(duì)于目前越來(lái)越多的出國(guó)留學(xué)生，我國(guó)簽署的稅收協(xié)定中的學(xué)生條款對(duì)留學(xué)生也提供了一定，即免稅待遇。但值得注意的是，我國(guó)與、意大利、巴基斯坦、印度、、埃塞俄比亞等國(guó)簽訂的稅收協(xié)定對(duì)學(xué)生的免稅優(yōu)惠了時(shí)間。中國(guó)與美國(guó)的稅收協(xié)定雖然沒(méi)有限定學(xué)生免稅的優(yōu)惠時(shí)間，但是美國(guó)國(guó)內(nèi)法，持F1簽證的留學(xué)生通常在五年后會(huì)成為美國(guó)的稅收居民，不能繼續(xù)享受中美協(xié)定提供的免稅優(yōu)惠。留學(xué)生認(rèn)真研究中國(guó)與東道國(guó)的稅收協(xié)定，如有必要可尋求當(dāng)?shù)囟悇?wù)中介的意見(jiàn)，以最大限度地自己的利益。 �。ㄈ┒愂諈f(xié)定的主要作用 稅收協(xié)定主要是通過(guò)降低所得來(lái)源國(guó)稅率或提高征稅門檻，來(lái)其按照國(guó)內(nèi)稅收法律征稅的，同時(shí)居對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)避免雙重征稅的目的。 其核心在于通過(guò)協(xié)調(diào)劃分稅收管轄權(quán)，適當(dāng)降低稅率，分享稅收收入，合理歸屬利潤(rùn)，穩(wěn)定稅收待遇。從而消除雙重征稅，防止偷漏稅，實(shí)行無(wú)差別待遇，并建立有效爭(zhēng)端解決機(jī)制。稅收協(xié)定作為處理雙邊涉稅關(guān)系的法律基礎(chǔ)，體現(xiàn)的是中外對(duì)于征稅的讓渡和互惠稅率的實(shí)現(xiàn)。因此，納稅人在境外取得的所得是否征稅以及如何征稅，正是稅收協(xié)定價(jià)值之所在。 二、我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)情況 我國(guó)自1981年開(kāi)始對(duì)外談簽稅收協(xié)定，并在1983年9月與日本簽署了首個(gè)稅收協(xié)定。截至目前，共與99個(gè)國(guó)家簽署了避免雙重征稅的稅收協(xié)定，并與、澳門特別行政區(qū)簽署了2個(gè)稅收安排。同時(shí)，通過(guò)簽署《多邊稅收征管互助公約》積極參與國(guó)際社會(huì)的稅收合作，形成了比較完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。有力促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和人員交流，有效服務(wù)了我國(guó)“走出去”的對(duì)外戰(zhàn)略。此外，在“一帶一”沿線國(guó)家中，我國(guó)已與其中大多數(shù)國(guó)家簽署了稅收協(xié)定，并對(duì)其中部分早年簽署的協(xié)定進(jìn)行了全面或部分修訂。 在我國(guó)與亞洲建立外交關(guān)系的46個(gè)國(guó)家，已與其中35個(gè)國(guó)家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，包括日本、馬來(lái)西亞、新加坡、泰國(guó)、巴基斯坦、科威特、塞浦斯、蒙古、阿聯(lián)酋、韓國(guó)、印度、以色列、越南、土耳其、亞美尼亞、烏茲別克斯坦、孟加拉、老撾、菲律賓、卡塔爾、尼泊爾、哈薩克斯坦、印度尼西亞、阿曼、伊朗、巴林、吉爾吉斯斯坦、斯里蘭卡、文萊、阿塞拜疆、格魯吉亞、沙特阿拉伯、塔吉克斯坦、土庫(kù)曼斯坦、敘利亞。 在歐洲我國(guó)建立外交關(guān)系的43個(gè)國(guó)家中，與其中38個(gè)簽署了稅收協(xié)定，包括法國(guó)、英國(guó)、比利時(shí)、、挪威、丹麥、、、意大利、荷蘭、斯洛伐克、波蘭、波黑、保加利亞、、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、、俄羅斯、克羅地亞、白俄羅斯、斯洛文尼亞、烏克蘭、冰島、、、塞爾維亞、馬其頓、葡萄牙、愛(ài)沙尼亞、、摩爾多瓦、希臘、阿爾巴尼亞、捷克。 而在與非洲建交的49個(gè)國(guó)家，目前與其中的13個(gè)國(guó)家簽署了稅收協(xié)定，包括毛里求斯、蘇丹、埃及、塞舌爾、南非、尼日利亞、突尼斯、摩洛哥、阿爾及利亞、埃塞俄比亞、贊比亞、烏干達(dá)、博茨瓦納。而烏干達(dá)和博茨瓦納兩個(gè)協(xié)定雖已在2012年簽訂，但目前尚未生效。 在美洲與我國(guó)建立外交關(guān)系的國(guó)家有23個(gè)，其中10個(gè)國(guó)家與我國(guó)簽署了稅收協(xié)定，包括美國(guó)、、牙買加、巴巴多斯、古巴、特立尼達(dá)和多巴哥、墨西哥、巴西、委內(nèi)瑞拉、厄瓜多爾。在大洋洲在已建交的10個(gè)國(guó)家中，簽署了3個(gè)稅收協(xié)定，包括、、巴布亞新幾內(nèi)亞。此外，內(nèi)地還分別于、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排。 三、“走出去”企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的 �。ㄒ唬⿲�(duì)納稅人給予稅收協(xié)定待遇的程序 目前，世界各稅收管轄區(qū)在執(zhí)行稅收協(xié)定時(shí)有多種不同的模式，主要有以下幾種：審批制、備案制、扣繳義務(wù)人判定和自行享受。實(shí)行審批制的國(guó)家和地區(qū)中，部分實(shí)行先征稅，經(jīng)審批后退稅，如比利時(shí)；部分實(shí)行事先審批，英國(guó)、在處理部分所得類型的稅收協(xié)定待遇時(shí)采用此種模式。實(shí)行備案制的國(guó)家和地區(qū)，由非居民納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)即可享受稅收協(xié)定待遇，如韓國(guó)。由扣繳義務(wù)人或支付人判斷非居民是否符合享受稅收協(xié)定待遇條件并相應(yīng)扣繳稅款也是一種常見(jiàn)模式，如美國(guó)、新加坡都采用這種模式。另外，中國(guó)等稅收管轄區(qū)則對(duì)非居民享受稅收協(xié)定待遇沒(méi)有具體的程序性要求，僅在納稅申報(bào)時(shí)注明即可。 �。ǘ╅_(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》的程序 中國(guó)企業(yè)在海外拓展業(yè)務(wù)時(shí)，特別是對(duì)于已與我國(guó)簽署了稅收協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)，應(yīng)該到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。并在境外取得收入，涉及稅收協(xié)定所能提供的相關(guān)協(xié)定待遇時(shí)，主動(dòng)向東道國(guó)稅務(wù)主管提出申請(qǐng)，要求享受中國(guó)與該國(guó)（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定待遇。因此，“走出去”企業(yè)在走出國(guó)門之前先行咨詢或辦理此類事宜，以便自身的權(quán)益。 1.申請(qǐng)范圍 按，凡到境外投資、經(jīng)營(yíng)的中國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人均可以申請(qǐng)辦理《中國(guó)稅收居民身份證明》。 2.需提供的資料 居民身份證明，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，稅務(wù)登記證副本，商務(wù)部門關(guān)于設(shè)立境外企業(yè)的批準(zhǔn)文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。 3.開(kāi)具程序 申請(qǐng)人需要填寫并向具體負(fù)責(zé)開(kāi)具證明的部門遞交《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表，稅務(wù)部門根據(jù)申請(qǐng)事項(xiàng)按照企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法以及稅收協(xié)定有關(guān)居民的標(biāo)準(zhǔn)，在確定申請(qǐng)人符合中國(guó)稅收居民身份條件的情況下，提出處理意見(jiàn)。 4.其他 中國(guó)居民公司境內(nèi)、外分公司要求開(kāi)具中國(guó)居民身份證明的，由其總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。同時(shí)，對(duì)于締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管對(duì)居民證明式樣有特殊要求或其自行設(shè)計(jì)表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國(guó)稅收居民的，申請(qǐng)人可在完成對(duì)該居民填寫的《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表內(nèi)容審核后，再行辦理。 （三）案例介紹 2015年2月，我省某“走出去”企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，其在T國(guó)設(shè)立的子公司從我國(guó)一家全資擁有的銀行（下稱“某銀行”）取得貸款并支付利息，貸款合同的包稅使得相關(guān)利息的稅收負(fù)擔(dān)由某銀行給了該“走出去”企業(yè)在T國(guó)的子公司。T國(guó)稅務(wù)以該筆貸款不滿足“由締約國(guó)一方、地方或中央銀行或保險(xiǎn)”這一條件為由，按照兩國(guó)稅收協(xié)定對(duì)該筆利息給予免稅待遇。 對(duì)此，在國(guó)家稅務(wù)總局的協(xié)助下，就此案致函T國(guó)稅務(wù)主管，向其提起相互協(xié)商程序，說(shuō)明對(duì)方所要求的“由締約國(guó)一方、地方或中央銀行或保險(xiǎn)的貸款而支付的利息”，并非利息享受免稅待遇的必要條件，而只是兩個(gè)或有條件之一，另一個(gè)或有條件為“（利息）支付給締約國(guó)另一方的、地方、中央銀行或者任何完全由擁有的金融機(jī)構(gòu)”。本案中，貸款的提供方某銀行為“完全由擁有的金融機(jī)構(gòu)”，且為兩國(guó)稅收協(xié)定議定書中列名的免稅金融機(jī)構(gòu)，符合免稅條件。最終，T國(guó)稅務(wù)主管與我國(guó)達(dá)成一致，同意向某銀行支付的利息可在T國(guó)享受稅收協(xié)定免稅待遇。我國(guó)“走出去”企業(yè)在T國(guó)子公司避免了500余萬(wàn)美元的稅收損失。 四、“走出去”企業(yè)境外爭(zhēng)端解決機(jī)制 �。ㄒ唬┙鉀Q爭(zhēng)端的主要途徑 由于在企業(yè)取得的收入或所得的類型認(rèn)定，以及協(xié)定條款的理解上容易產(chǎn)生偏差，“走出去”企業(yè)與東道國(guó)稅務(wù)部門的涉稅爭(zhēng)議時(shí)常發(fā)生。因此，對(duì)于“走出去”企業(yè)在東道國(guó)遇到的涉稅爭(zhēng)議，主要可以通過(guò)東道國(guó)國(guó)內(nèi)法提供的行政復(fù)議和法律救濟(jì)程序，以及按稅收協(xié)定中相互協(xié)商程序條款的，請(qǐng)國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門在國(guó)家稅務(wù)總局的幫助下向東道國(guó)提起相互協(xié)商程序，這樣兩種途徑自己的利益。 （二）相互協(xié)商條款解決涉稅爭(zhēng)議的程序 為規(guī)范我國(guó)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的實(shí)施，2013年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國(guó)家稅務(wù)總局2013年第56號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱56號(hào)公告），了涉及稅收協(xié)定的相互協(xié)商程序的適用對(duì)象、適用情形、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)、申請(qǐng)程序以及協(xié)商結(jié)果的法律效力。因此，“走出去”企業(yè)在提起相互協(xié)商申請(qǐng)時(shí)，需按照56號(hào)公告的要求及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供有關(guān)資料，以便稅務(wù)部門能夠有效地與東道國(guó)主管協(xié)商，爭(zhēng)取最大限度地“走出去”企業(yè)的稅收權(quán)益。 1.申請(qǐng)啟動(dòng) 如果中國(guó)居民（國(guó)民）認(rèn)為，締約對(duì)方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定所的征稅行為，可以按本辦法的向省稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，請(qǐng)求稅務(wù)總局與締約對(duì)方主管通過(guò)相互協(xié)商程序解決有關(guān)問(wèn)題。 2.適用范圍 相互協(xié)商的事項(xiàng)限于稅收協(xié)定適用范圍內(nèi)的事項(xiàng)，但超出稅收協(xié)定適用范圍，且會(huì)造成雙重征稅后果或?qū)喖s一方或雙方利益產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，經(jīng)我國(guó)主管和締約對(duì)方主管同意，也可以進(jìn)行相互協(xié)商。 3.主要內(nèi)容 中國(guó)居民有下列情形之一的,可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序：對(duì)居民身份的認(rèn)定存有，特別是相關(guān)稅收協(xié)定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的；對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有的；對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有的；違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的；其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理相互協(xié)商程序的條件 申請(qǐng)人按提出的相互協(xié)商申請(qǐng)符合以下全部條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：申請(qǐng)人為中國(guó)居民或中國(guó)國(guó)民；提出申請(qǐng)的時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定的時(shí)限；申請(qǐng)協(xié)商的事項(xiàng)為締約對(duì)方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)定的行為；申請(qǐng)人提供的事實(shí)和能夠或者不能合理排除締約對(duì)方的行為存在違反稅收協(xié)定的嫌疑；申請(qǐng)相互協(xié)商的事項(xiàng)不存在本辦法第十九條的情形。 �。ㄈ┌咐榻B 境內(nèi)A公司于多年前開(kāi)始拓展R國(guó)市場(chǎng)，現(xiàn)已取得行業(yè)領(lǐng)先地位，2011年2月，A公司駐R國(guó)代表收到R國(guó)某稅務(wù)稅務(wù)審查報(bào)告，要求A公司在R國(guó)補(bǔ)繳所得稅、和滯納金共計(jì)2000多萬(wàn)美元。 由于A公司屬于我國(guó)居民企業(yè)，如果按照R方稅務(wù)決定繳納稅款，將致使A企業(yè)在同一業(yè)務(wù)上，在我國(guó)和R國(guó)重復(fù)納稅，導(dǎo)致A公司遭受嚴(yán)重?fù)p失。 在國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門對(duì)A公司的一次走訪中，了解到其在R國(guó)面臨的上述不公平待遇，經(jīng)對(duì)該企業(yè)境外稅收爭(zhēng)議焦點(diǎn)充分分析后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提醒A公司可以按照中R兩國(guó)稅收協(xié)定和《中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》的，申請(qǐng)啟動(dòng)兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互協(xié)商。鑒于此，A公司在R國(guó)申請(qǐng)稅收救濟(jì)途徑的同時(shí)，也向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅務(wù)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)。根據(jù)企業(yè)的情況，主管稅務(wù)部門對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了相關(guān)業(yè)務(wù)政策和工作程序的，并在時(shí)間內(nèi)初步審理通過(guò)了該企業(yè)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)，并將該申請(qǐng)及相關(guān)資料及時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局。 在我國(guó)稅務(wù)部門的大力幫助下，經(jīng)過(guò)復(fù)審，R國(guó)稅務(wù)局認(rèn)為其基層稅務(wù)局做出征收企業(yè)所得稅決定的不足，最終做出書面回復(fù)，并下達(dá)給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，避免了A公司的雙重征稅問(wèn)題。 |